Как платить налог на добавленную стоимость?

Много вопросов возникает в последнее время у индивидуальных предпринимателей к налоговым органам в связи с введением налога на добавленную стоимость по стране назначения при экспортно-импортных операциях с Россией. Ответить на них мы попросили заместителя начальника инспекции Министерства по налогам и сборам по Гомельской области Нину Федоровну Карась.

— Товар приобретается и оплачивается в Республике Беларусь вместе с НДС по ставке 10 процентов для дальнейшего экспорта в Россию. Какая ставка налога на добавленную стоимость должна выделяться при этом в товаросопроводительных документах?
— При экспорте товаров в Российскую Федерацию с 1 января 2005 года в товаросопроводительных документах (ТТН-1) указывается ставка НДС в размере ноль (0) процентов.
— Какая ставка НДС применяется при ввозе продовольственных товаров из Российской Федерации в рамках действия межгосударственного Соглашения о взимании косвенных налогов по принципу страны назначения?
— Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10 процентов при их ввозе на таможенную территорию Беларуси, утвержден Указом Президента Республики Беларусь
№ 99 от 25.02.2005 года и вступившим в силу с 14 марта. Таким образом, если ввезенный товар включен в указанный перечень, то применяется ставка НДС в размере 10 процентов. Для остальных — 18 процентов.
— Индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога. Обязан ли он уплачивать налог на добавленную стоимость при ввозе товаров из России?
— Согласно подпункту 1.4 п. 1 Декрета № 4 плательщики единого налога освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь. Таким образом, плательщики единого налога с 1.01.2005 года являются плательщиками НДС при ввозе товаров из Российской Федерации.
— Российская фирма, производящая товары, ввозимые индивидуальным предпринимателем в Республику Беларусь, не отгрузила товар с нулевой ставкой НДС. Обязан ли предприниматель уплачивать НДС при ввозе этих товаров?
— При экспорте товаров в Беларусь налогоплательщики России обязаны в соответствии с соглашением применить нулевую ставку НДС. Информация о вступлении в силу соглашения была доведена до сведения управлений Федеральной налоговой службы России. Если же экспортером соседней страны все же была произведена отгрузка товаров с неправильно выделенными суммами НДС в счет-фактуре, то ситуация должна быть отрегулирована плательщиками налога в двухстороннем порядке путем внесения изменений в договоры, спецификации, другие документы. Однако в любом случае белорусский индивидуальный предприниматель должен уплачивать НДС при ввозе товара в свою
страну.
— Освобождаются ли от таможенного оформления товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в России, если ввозятся на территорию Беларуси плательщиками единого налога в связи со вступлением в силу соглашения?
— Сохраняется освобождение от таможенного оформления этих товаров, ввезенных в Беларусь, при условии реализации их потребителям в соответствии с Декретом № 4.
— Уплачивается ли НДС при ввозе из России товаров, происходящих из третьих стран?
— Да, уплачивается, поскольку белорусской стороной соглашение ратифицировано в отношении всех товаров.
— Как учитываются суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров из Российской Федерации индивидуальными предпринимателями?
— Поскольку индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также уплачивающие единый налог, не являются плательщиками НДС при реализации товаров, то суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на территорию Беларуси, будут относиться ими на увеличение стоимости этих товаров.
— Белорусский индивидуальный предприниматель — плательщик подоходного налога, но не плательщик НДС, в общеустановленном порядке приобрел мелкую партию товара на оптовом рынке России (в магазине) за наличный расчет. Факт оплаты подтвержден товарным и кассовым чеками. В указанных документах выделен НДС, предъявленный к уплате и уплаченный предпринимателем Республики Беларусь в России при покупке товара. Будет ли предприниматель в таком случае являться плательщиком НДС по ввезенным товарам и в Беларуси? Тот же вопрос, только, если документы, подтверждающие приобретение и оплату товара отсутствуют.
— Да, в обоих случаях он должен заплатить НДС при ввозе товара в Беларусь. Для правильного определения налоговой базы необходимо наличие документов, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров. Стоимостью товара является цена сделки, фактически оплаченная или подлежащая оплате поставщику за ввозимый товар.
В случае отсутствия (непредставления) документов, уплата НДС производится по заявительному принципу. Информация о ввезенных товарах отражается в учете, исходя из фактического количества приобретенных товаров, цены за единицу и общей стоимости товаров.
— Индивидуальным предпринимателем — резидентом Республики Беларусь ввозится товар из России личным транспортом. Как в этом случае рассчитывать налоговую базу по НДС?
— В налоговую базу включаются оплаченные или подлежащие оплате сторонними организациями расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров. Расходы по ввозу товара личным транспортом в налоговую базу для исчисления НДС не включаются.
Подготовил А. РЫДКИН