Скрывают выручку через фирмы знакомых: к чему приводят выдуманные схемы ухода от налогов

Один из самых распространенных методов, с помощью которого предприниматели уклоняются от уплаты налогов, – умышленное дробление компании. Проделывая такие манипуляции, владельцы малого и среднего бизнеса перераспределяют выручку: создают подконтрольные или взаимозависимые фирмы, к которым, как правило, применяются особые режимы налогообложения.

Один из самых распространенных методов, с помощью которого предприниматели уклоняются от уплаты налогов, – умышленное дробление компании. Проделывая такие манипуляции, владельцы малого и среднего бизнеса перераспределяют выручку: создают подконтрольные или взаимозависимые фирмы, к которым, как правило, применяются особые режимы налогообложения.

Чтобы уменьшить уплату налогов, разделили бизнес на три фирмы и два ИП, а фактически руководил всем один человек

Равные условия и серые схемы

Контроль за полнотой и свое­временностью уплаты налогов в Беларуси относится к компетенции Министерства по налогам и сборам и Комитета государственного контроля. Они проводят проверки, выявляют нарушения и в силу пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса корректируют суммы подлежащих уплате налогов.

Например, если установлено, что фирма искажала сведения о совершении хозяйственных операций или об объектах налогообложения. Бывает, что в организации вообще отсутствует какое-либо движение: товар не поступал, работы не выполнялись, услуги не оказывались, то есть реально никакая операция не совершалась. А в иных случаях она вроде бы и совершена, но цель ее – уйти от налогов.

– Для ведения бизнеса предоставлены равные условия, поэтому серые схемы должны быть исключены, – рассказала судья экономического суда Гомельской области Елена Караженец. – При уклонении от уплаты налогов госбюджет недополучает причитающиеся денежные средства. В некоторых случаях это еще влечет и негативные последствия для работников нечестных субъектов предпринимательства. Например, минимальное пособие по нетрудоспособности или вовсе его отсутствие, несправедливый размер пенсии, которая рассчитывается из отчислений за время работы, отсутствие социальных гарантий и других льгот, если работодатель придумал схемы ухода от уплаты подоходного налога.

Не напрямую, а через посредников и с наценкой

В прошлом году в экономический суд обратился гомельчанин «в интересах» своей фирмы, который не был согласен c решением контролирующего органа о взыскании более 126 тысяч рублей налога на прибыль и более 30 тысяч руб­лей пени. Расскажем историю по порядку. Житель областного центра зарегистрировал в Гомеле фирму и стал ее единственным учредителем и руководителем. Однако на этом не остановился и создал еще одну компанию – на территории России, владельцем которой по его просьбе стал знакомый белорус. Большую часть времени последний находился в офисе областного центра, где у него было рабочее место. Но по факту двумя организациями руководил предприимчивый гомельчанин. В белорусском офисе трудился и бухгалтер, который вел дела двух фирм, у него же находились все документы и печати.

В последующем между компаниями были заключены договоры на поставку из России в Гомель лабораторной продукции, реагентов на общую сумму почти 8 миллионов белорусских рублей. Подконтрольная фирма покупала товар у российских предпринимателей, а после продавала в белорусскую фирму, но уже по завышенной стоимости, которую определял фактический владелец этих двух организаций. Искажение сведений об объектах налогообложения через создание искусственной ситуации с целью снижения налоговой нагрузки и привело к неуплате в бюджет налога на прибыль в размере 126 242 рублей.

Экономический суд Гомельской области поддержал позицию контролирующего органа о доначислении налога на прибыль и пени. Решение суда обжаловали, однако в вышестоящей инстанции его оставили без изменения.

Интересный факт: начисленные суммы налогов по сравнению с суммами выручки, которую получали фирмы, использующие незаконные схемы, никакой опасности для ведения бизнеса не представляли. И уж тем более предпринимательскую деятельность не парализовывали.

Вред государству и работникам

Судья экономического суда Гомельской области Елена Караженец подчеркивает, что подобные дела немногочисленны, но представляют исключительную важность: незаконные схемы ухода от налогов наносят вред государству. В результате бюджет страны недополучает денежные средства, что препятствует реализации социальной политики. В конечном итоге от таких «дельцов» страдают все сферы жизнеобеспечения.

Законодательство позволяет пресекать незаконные схемы, цель которых – неуплата или неполная уплата налогов. Это следует учитывать субъектам предпринимательской деятельности, поскольку в противном случае наступают неизбежные санкции

Есть и еще один наглядный пример. Гомельская фирма не перечисляла подоходный налог с физических лиц (с заработной платы и наличных денег, которые выплачивались работникам организации), а также с наличной выручки, полученной от оказания услуг такси. Это повлекло занижение налогооблагаемой базы по подоходному налогу и послужило основанием для решения взыскать с фирмы более 163 тысяч рублей подоходного налога с физлиц и более 45 тысяч рублей пени.

Также установили взаимо­связь между этой компанией, двумя другими фирмами и двумя ИП – все предоставляли услуги такси. Чтобы снизить совокупную налоговую нагрузку, они условно разделили дея­тельность между собой. При этом житель областного центра являлся учредителем и должностным лицом всех трех ООО, был зарегистрирован в качестве ИП, как и его жена, которая к тому же являлась работником этих фирм.

Контролирующие органы обнаружили и другие факты. Помимо официально трудо­устроенных работников, услуги по перевозке пассажиров оказывали и нелегальные водители. В своих объяснениях они указали, что одновременно трудились у разных взаимозависимых субъектов. При этом наличная выручка, как правило, передавалась руководителю фирм и не вносилась на расчетный счет, что в последующем занижало сведения о начисленной зарплате.

В итоге суд не удовлетворил требования предпринимателя и признал решение контролирующего органа правомерным – подоходный налог доначислить, пеню уплатить. Эту позицию оставили без изменений и в вышестоящей инстанции.

Нужно без влияния

Экономическим судом Гомельской области в прошлом году рассмотрено 25 дел о признании недействительными решений контролирующих органов о доначислении субъектам хозяйствования налоговых платежей. В 18 случаях в удовлетворении требований отказано. В остальных семи заявители просили вернуть их заявления, в связи с чем суд оставлял заявления без рассмотрения.

– Зачастую такие ситуации возникают, когда предприниматели оказывают непосредственное влияние на условия или экономические результаты других фирм или одно лицо осуществляет полный контроль над другими. Тогда такие компании признаются взаимозависимыми в силу положений статьи 20 Налогового кодекса, – объясняет Елена Караженец. – Действующее законодательство позволяет пресекать подобные незаконные схемы, цель которых – неуплата или неполная уплата налогов. Это следует учитывать субъектам предпринимательской деятельности, поскольку в противном случае наступают неизбежные санкции.